Przedsiębiorcy, którzy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów, otrzymując faktury za leasing samochodu osobowego, często nie wiedzą, jak dokonać ich rozliczenia. Zdarzają się przypadki, gdy data wystawienia dokumentu i data sprzedaży usługi obejmują dwa inne miesiące. Jak więc zaksięgować fakturę za leasing operacyjny i jak rozliczyć naliczony VAT?
Leasing operacyjny a podatek dochodowy – co trzeba wiedzieć?
Leasing operacyjny jest kosztem pośrednim w działalności gospodarczej. Ustalenie tego faktu okazuje się istotne z powodu ujmowania danych wydatków w podatkowej księdze przychodów i rozchodów zgodnie z metodą rozliczania – memoriałową albo kasową.
Za chwilę poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury albo innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu. Koszty uzyskania przychodów są potrącane zgodnie z wybraną metodą rozliczenia kosztów.
Jeżeli dany przedsiębiorca wybrał kasową metodę rozliczania kosztów, to wydatki związane z leasingiem należy ująć tylko w tym roku podatkowym, kiedy zostały poniesione. Natomiast przy metodzie memoriałowej, jeżeli dany wydatek obejmuje dwa lata podatkowe, powinien być przyporządkowany do kosztów uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczy.
Księga przychodów i rozchodów – jak rozliczać w niej leasing?
Dlatego że fakturowanie odbywa się najczęściej na początku okresu, a zatem faktura za leasing samochodów osobowych wystawiona przez firmę za korzystanie z auta powinna zostać zaksięgowana w księdze przychodów i rozchodów zgodnie z widniejącą na dokumencie datą wystawienia.
Ewidencjonowanie czynszu inicjalnego wygląda tak samo, jak ujmowanie poszczególnych rat leasingowych. Opłata wstępna ma charakter bezzwrotny i jednorazowy, dlatego uznaje się, że jest związana z momentem zawarcia umowy, a zatem trzeba ująć ją jednorazowo w kosztach w dacie wystawienia faktury. Stanie się tak niezależnie, czy podatnik rozlicza się metodą kasową czy memoriałową.
Leasing operacyjny a bycie czynnym podatnikiem VAT
Przedsiębiorcom przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wspomniane prawo powstaje w dacie otrzymania faktury albo w jednym z dwóch kolejnych następujących po sobie okresach rozliczeniowych, nie wcześniej jednak niż w dniu powstania obowiązku podatkowego leasingodawcy.
Leasingobiorca będzie więc mógł dokonać wpisu do rejestru zakupu VAT pod datą otrzymania faktury leasingowej. Czynny podatnik VAT, kiedy otrzymuje fakturę za leasing operacyjny, powinien ująć taki koszt do KPiR zgodnie z datą wystawienia dokumentu, z kolei do rejestru VAT według daty jego otrzymania.
Leasing operacyjny przedsiębiorcy-nievatowca
Według polskiego prawa do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć podatek VAT naliczony w przypadku, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z podatku VAT. Dzięki temu leasingobiorca-nievatowiec może ująć w kosztach firmowych wydatki na leasing operacyjny w wartości brutto.
Wykup z leasingu operacyjnego samochodu osobowego
Jeżeli wykupi się użytkowane w ramach umowy auto na firmę, otrzymuje się fakturę VAT, dzięki czemu można ująć przedmiot w ewidencji środków trwałych, gdy wartość faktury przekracza 10 000 złotych (netto dla czynnych podatników VAT i brutto dla nievatowców) albo bezpośrednio ująć ją w kosztach firmowych i odliczyć podatek VAT nienaliczony. Jeśli przedsiębiorca postanowi ująć samochód osobowy w środkach trwałych, wartość początkową będzie stanowić cena wykupu powiększona o koszty poniesione w celu nabycia auta przed ich wprowadzeniem do środków trwałych.
Z kolei, jeżeli przedsiębiorca wykupi pojazd prywatnie, straci możliwość odliczenia VAT i nie zaliczy wydatków do kosztów firmowych. Jeśli mimo wykupu samochodu na cele prywatne właściciel firmy zdecyduje się używać go również w swojej działalności, wydatki związane z korzystaniem z pojazdu ujmie w kosztach firmowych na podstawie ewidencji przebiegu pojazdów dla celów PIT. O tym, czy lepiej wykupić prywatnie czy na przedsiębiorstwo, z pewnością opowie doradca leasingowy. Dokładnie przeanalizuje on obie opcje i wskaże leasingobiorcy tę najkorzystniejszą.
Zasady księgowania leasingu samochodów osobowych są jasne i proste. Niemniej jednak jeżeli ma się wątpliwości w tej kwestii, warto skorzystać z pomocy doradcy. Nie tylko wyszuka on atrakcyjną ofertę, ale też rozwieje wątpliwości względem warunków finansowania oraz sposobów rozliczeń podatkowych. Lepiej zatem zwrócić się do specjalisty niż kupować w salonie, dlatego że tamtejsi dealerzy są zainteresowani przede wszystkim prostym zarobkiem, a nie przeprowadzeniem klienta przez całość procedur.
